(一)缺乏税务管理事前规划意识

    当前，大部分制造企业将更多的资源浪费在对税务结果问题的应对上，缺乏对税务管理工作的事前规划意识。制造企业普遍缺乏结合自身运营模式合理规划组织形式的能力，导致企业白白浪费了大量的税务资源。比如，处于初创期的制造企业为了短期效益，虚减收入、虚列成本和费用，不合理地降低各项税负，这一行为导致企业内源性增长有限，无法实现规模经济效应;处于成长期的制造企业由于财税人员的前瞻性意识不足，未能尽早地做好高新技术企业的规划认定工作，导致企业无法适用所得税优惠税率，大大增加了企业的税务成本。      

      (二)有关税务管理的内部控制薄弱

    虽然当前多数制造企业已经开始认识到税务管理的重要性，积极建设自身的税务管理体系，但是不少企业对税务管理内部控制的重要性认识不足，将更多精力放在完善税务管理控制制度上，缺乏对税务风险的识别、评估和应对的能力。一旦触发税务风险，企业通常措手不及，识别不出风险或者识别出了风险却无法对风险进行分析、评估与应对。由于与税务管理有关的内控制度薄弱，缺乏税务管理体系或者体系不健全，部分制造企业对税务风险的管理控制能力不足，这导致企业的税务风险进一步提升，进而给企业带来经济损失。

      (三)不注重税务风险应对后的总结归纳工作

    部分制造企业在完成税务风险应对工作后，不注重事后总结归纳，事后管理工作不规范，这主要体现在对税务管理制度的不及时修订，以及对财税人员的追责考核机制不完善两方面。一方面，部分制造企业不重视税务风险应对的事后总结工作，无法提出有效的防范与改进措施，针对已经不适应企业发展的税务管理制度，不及时进行修订，导致企业仍然存在面临同样税务风险的可能性;另一方面，部分制造企业对财税人员的考核机制不完善，财税人员工作懈怠，不注重在已发现的税务问题中总结经验教训，导致企业缺乏防范同类风险再次发生的能力，给企业带来较大损失。

      (四)忽视税务相关业务流程的规范化

    当前，部分制造企业不重视税务相关业务流程的规范化，这大大增加了企业的税务成本支出。比如，制造企业的财务人员在进行成本费用核算时，仅关注产品成本归集的准确性，忽视费用核算是否完整，对已发生的费用不按照权责发生制进行预提，直接导致企业利润虚增，多缴纳所得税费用;财务人员在进行研发费用核算时，未将研发费用独立核算或者忽视研发费用归集的完整性，将与研发活动有关的费用支出计入管理费用或者销售费用，导致企业享受加计扣除的研发费用基数减少，多缴纳所得税费用;业务人员在产生支出时，不及时获取发票、清单等合法票据，产生白条支出，或者没有尽可能获取增值税专用发票，导致企业增值税的抵减税金减少，增加纳税支出。

      (五)财税人员能力不足

    部分制造企业的薪资待遇缺乏吸引力，企业聘用的财税人员知识储备有限，缺乏工作胜任能力，导致企业多缴税或者少缴税的情况屡有发生，税务负担越来越重，严重制约了企业的健康发展!2〕。一方面，财税人员平时只关注纳税申报等日常工作，对外沟通能力不足。比如，企业与税务机关之间沟通不畅，双方之间的信息不对称，导致企业经常收到税务机关的风险评估疑点函，这大大增加了企业应对税务风险的人工成本。另一方面，企业财税人员不注重继续教育与学习，对税收政策的解读能力不足，导致无法对阶段性的税收优惠政策及时作出响应，随着时间的推移，白白浪费了税收资源。

    (六)企业整体税务管理意识薄弱

    当前，大多数制造企业的整体税务管理意识薄弱，导致应对税务风险的管理成本增加。企业高层管理者忽视长期利益，只关注短期效益，片面追求税务成本的降低，而不关注节税手段是否合法合规，导致企业的税务风险显著增加;中层管理者为完成高层的税务筹划目标，未通过合法合理的筹划方法进行节税，也给企业带来了巨大的税务风险;税务工作基层人员只关注自己工作范围内的事情，对规范处理税务事项的重要性认识不够，不注重向其他相关部门普及涉税事项的常规业务处理流程，增加了企业的税务成本。